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V2402-20 14 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Le défaut de paiement d'un prêt ne génère pas automatiquement une perte en capital au titre de l'IRPF

Le consultant demande si le défaut de paiement d'un prêt consenti à une société en procédure de liquidation judiciaire permet de déduire une perte au titre de l'IRPF. La DGT répond que le défaut de paiement ne génère pas automatiquement une perte en capital, car le droit de créance subsiste tant qu'il n'est pas judiciairement irrécouvrable ou que des conditions spécifiques ne sont pas remplies.

La question posée

Question posée : Imposition au titre de l'impôt sur le revenu du non-paiement d'un prêt consenti à une société ayant ultérieurement fait l'objet d'une procédure d'insolvabilité, laquelle s'est conclue par insuffisance d'actif, un associé et administrateur de la société étant un parent du prêteur jusqu'au deuxième degré.

La position de la DGT

Le défaut de paiement d'un débiteur ne génère pas automatiquement une perte en capital en raison de l'existence d'un droit de créance. Pour être déductible, la créance doit être judiciairement irrécouvrable ou remplir les conditions d'imputation temporelle de l'article 14.2 lettre k) de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ces conditions incluent l'efficacité d'une remise de dette dans le cadre d'un accord de refinancement, la clôture de la procédure d'insolvabilité sans désintéressement de la créance (sauf exceptions) ou l'écoulement d'un an dans des procédures d'exécution infructueuses.

L’appliquer à un cas réel

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