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V2402-20 14 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Le défaut de paiement d'un prêt ne génère pas automatiquement une perte en capital au titre de l'IRPF

Le consultant demande si le défaut de paiement d'un prêt consenti à une société en procédure de liquidation judiciaire permet de déduire une perte au titre de l'IRPF. La DGT répond que le défaut de paiement ne génère pas automatiquement une perte en capital, car le droit de créance subsiste tant qu'il n'est pas judiciairement irrécouvrable ou que des conditions spécifiques ne sont pas remplies.

La question posée

Cuestión planteada Tributación en el IRPF del impago de un préstamo concedido a una sociedad que posteriormente ha entrado en concurso de acreedores, habiendo finalizado éste por insuficiencia de masa activa, siendo un socio y administrador de la sociedad pariente hasta el segundo grado del prestamista.

La position de la DGT

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial por la existencia de un derecho de crédito. La pérdida solo puede imputarse cuando el crédito sea judicialmente incobrable o se cumplan las circunstancias de la letra k) del artículo 14.2 de la Ley del IRPF, como la eficacia de una quita o la conclusión del concurso por causas específicas. Si el crédito se vende a un tercero, la variación patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición.

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