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V2402-20 14. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Nichtzahlung eines Darlehens führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust in der Einkommensteuer (IRPF)

Der Anfragende möchte wissen, ob die Nichtzahlung eines Darlehens an eine Gesellschaft in einem Insolvenzverfahren den Abzug eines Verlusts in der Einkommensteuer ermöglicht. Die DGT antwortet, dass die Nichtzahlung nicht automatisch einen Vermögensverlust begründet, da der Forderungsanspruch bestehen bleibt, bis er gerichtlich als uneinbringlich eingestuft wird oder spezifische Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Einkommensteuerliche Behandlung des Nichtzahlens eines Darlehens, das einer Gesellschaft gewährt wurde, die später ein Insolvenzverfahren durchlief, welches aufgrund von mangelndem Vermögen abgeschlossen wurde, wobei ein Gesellschafter und Geschäftsführer der Gesellschaft ein Verwandter des Darlehensgebers bis zum zweiten Grad ist.

Die Entscheidung der DGT

Der Zahlungsverzug eines Schuldners führt aufgrund des Bestehens eines Forderungsrechts nicht automatisch zu einem Vermögensverlust. Damit dieser abzugsfähig ist, muss die Forderung gerichtlich uneinbringlich sein oder die Bedingungen der zeitlichen Zurechnung gemäß Artikel 14.2 Buchstabe k) des Einkommensteuergesetzes erfüllen. Diese Bedingungen umfassen die Wirksamkeit eines Schuldenerlasses in einer Refinanzierungsvereinbarung, den Abschluss des Insolvenzverfahrens ohne Befriedigung der Forderung (außer in Ausnahmefällen) oder das Verstreichen eines Jahres in erfolglosen Zwangsvollstreckungsverfahrenen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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