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V2402-20 14. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancias y pérdidas patrimoniales

Nichtzahlung eines Darlehens führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust in der Einkommensteuer (IRPF)

Der Anfragende möchte wissen, ob die Nichtzahlung eines Darlehens an eine Gesellschaft in einem Insolvenzverfahren den Abzug eines Verlusts in der Einkommensteuer ermöglicht. Die DGT antwortet, dass die Nichtzahlung nicht automatisch einen Vermögensverlust begründet, da der Forderungsanspruch bestehen bleibt, bis er gerichtlich als uneinbringlich eingestuft wird oder spezifische Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación en el IRPF del impago de un préstamo concedido a una sociedad que posteriormente ha entrado en concurso de acreedores, habiendo finalizado éste por insuficiencia de masa activa, siendo un socio y administrador de la sociedad pariente hasta el segundo grado del prestamista.

Die Entscheidung der DGT

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial por la existencia de un derecho de crédito. La pérdida solo puede imputarse cuando el crédito sea judicialmente incobrable o se cumplan las circunstancias de la letra k) del artículo 14.2 de la Ley del IRPF, como la eficacia de una quita o la conclusión del concurso por causas específicas. Si el crédito se vende a un tercero, la variación patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición.

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