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V2357-23 31 août 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une société holding d'assurance s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors d'une opération d'échange de valeurs destinée exclusivement aux associés actuels de l'entité B. La DGT conclut que cela est possible dès lors que les conditions de la LIS sont remplies et que l'objectif principal de l'opération n'est pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada - Si a la operación de canje de valores propuesta puede resultarle de aplicación el régimen especial de neutralidad fiscal. En concreto, se desea conocer si existe alguna particularidad por el hecho de que la posibilidad de participar en el canje se ofrezca exclusivamente a aquellos socios de entidad B que ya lo sean de la consultante.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener una mayor participación en la entidad B, disponiendo ya de la mayoría de los derechos de voto, y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La apreciación de los motivos económicos es una cuestión de hecho que deben determinar los órganos de comprobación según las circunstancias del caso.

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