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V2357-23 31 août 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une société holding d'assurance s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors d'une opération d'échange de valeurs destinée exclusivement aux associés actuels de l'entité B. La DGT conclut que cela est possible dès lors que les conditions de la LIS sont remplies et que l'objectif principal de l'opération n'est pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée - Si le régime spécial de neutralité fiscale peut s'appliquer à l'opération d'échange de valeurs proposée. Plus précisément, il convient de savoir s'il existe une particularité du fait que la possibilité de participer à l'échange soit offerte exclusivement aux associés de l'entité B qui sont déjà associés de la demanderesse.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité acquéreuse doit obtenir une participation accrue dans l'entité B, détenant déjà la majorité des droits de vote, et remplir les conditions de l'article 80 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. L'appréciation des motifs économiques est une question de fait qui doit être déterminée par les organes de contrôle selon les circonstances de l'espèce.

L’appliquer à un cas réel

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