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V2357-23 31. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierwechseln unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine Versicherungs-Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob das Sonderregime der Steuerneutralität bei einem Wertpapierwechsel angewendet werden kann, der sich ausschließlich an die bestehenden Gesellschafter der Gesellschaft B richtet. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung - Ob das Sonderregime der steuerlichen Neutralität auf die vorgeschlagene Wertpapieraustauschtransaktion anwendbar sein kann. Insbesondere soll geklärt werden, ob die Tatsache, dass die Möglichkeit der Teilnahme am Austausch ausschließlich jenen Gesellschaftern der Gesellschaft B angeboten wird, die bereits Gesellschafter der Antragstellerin sind, eine Besonderheit darstellt.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für den Wertpapieraustausch anzuwenden, muss das erwerbende Unternehmen eine höhere Beteiligung an der Gesellschaft B erlangen, wobei es bereits über die Mehrheit der Stimmrechte verfügen muss, und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion Betrug, Umgehung oder die bloße Erlangung eines Steuervorteils ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist. Die Beurteilung der wirtschaftlichen Gründe ist eine Tatsachenfrage, die von den Prüfungsbehörden je nach den Umständen des Einzelfalls zu entscheiden ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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