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V2357-23 31. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Steuerneutralität bei Wertpapierwechseln unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine Versicherungs-Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob das Sonderregime der Steuerneutralität bei einem Wertpapierwechsel angewendet werden kann, der sich ausschließlich an die bestehenden Gesellschafter der Gesellschaft B richtet. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si a la operación de canje de valores propuesta puede resultarle de aplicación el régimen especial de neutralidad fiscal. En concreto, se desea conocer si existe alguna particularidad por el hecho de que la posibilidad de participar en el canje se ofrezca exclusivamente a aquellos socios de entidad B que ya lo sean de la consultante.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener una mayor participación en la entidad B, disponiendo ya de la mayoría de los derechos de voto, y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La apreciación de los motivos económicos es una cuestión de hecho que deben determinar los órganos de comprobación según las circunstancias del caso.

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