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V2356-16 27 mai 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables et non par la fraude

La consultante demande si une opération de fusion peut bénéficier du régime fiscal spécial de la LIS. La DGT répond que cela est possible sous réserve du respect de la réglementation commerciale et de l'article 76.1.a) de la LIS, à condition qu'il existe des motifs économiques valables et que l'objectif ne soit pas uniquement d'obtenir un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita se podría acoger al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. No se debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas elevadas no invalida el régimen si las entidades son operativas y la finalidad no es preponderantemente su aprovechamiento. La subrogación de bases imponibles se realizará con los límites del artículo 84.2 de la LIS.

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