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V2343-23 21 août 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · neutralidad fiscal

L'apport de participations peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve du respect de l'art. 87 LIS

Une société holding s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors de l'apport de participations sociales détenues par des personnes physiques à son capital. La DGT confirme que cela est possible si les conditions relatives à la participation minimale, à l'ancienneté et à la nature de l'entité bénéficiaire sont remplies, mais l'exclut si l'entité apportée est une société de simple détention de biens.

La question posée

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la aportación de participaciones sociales expuesta encajaría en el artículo 87 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a efectos de aplicar el Capítulo VII del Título VII de la misma Ley.

La position de la DGT

Para que la aportación de participaciones de personas físicas se acoja al régimen de neutralidad fiscal (art. 87.1 LIS), la entidad aportada no debe ser una sociedad de gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario, debe representar al menos el 5% de sus fondos propios y haber sido poseída ininterrumpidamente durante el año anterior. Si se cumplen estos requisitos, las participaciones mantienen su valor fiscal y antigüedad. No obstante, si la entidad es de mera tenencia de bienes, no se aplica este régimen y las participaciones se valorarán por su valor de mercado.

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