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V2343-23 21. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Einbringung von Anteilen kann unter den Voraussetzungen des Art. 87 LIS dem Steuerneutralitätsregime unterliegen

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob die Einbringung von Gesellschaftsanteilen natürlicher Personen in ihr Kapital dem Sonderregime der Steuerneutralität unterliegen kann. Die DGT antwortet, dass dies unter Einhaltung der Anforderungen an die Mindestbeteiligung, die Haltedauer und die Art des übernehmenden Unternehmens möglich ist, jedoch nicht, wenn das eingebrachte Unternehmen eine reine Vermögensverwaltungsgesellschaft ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la aportación de participaciones sociales expuesta encajaría en el artículo 87 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a efectos de aplicar el Capítulo VII del Título VII de la misma Ley.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de participaciones de personas físicas se acoja al régimen de neutralidad fiscal (art. 87.1 LIS), la entidad aportada no debe ser una sociedad de gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario, debe representar al menos el 5% de sus fondos propios y haber sido poseída ininterrumpidamente durante el año anterior. Si se cumplen estos requisitos, las participaciones mantienen su valor fiscal y antigüedad. No obstante, si la entidad es de mera tenencia de bienes, no se aplica este régimen y las participaciones se valorarán por su valor de mercado.

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