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V2339-23 17 août 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale aux apports en nature de parts sociales

Un contribuable s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial des restructurations lors de l'apport de ses participations dans deux entités à une nouvelle société (NEWCO). La DGT précise que cela est possible sous réserve de respecter les conditions de participation minimale, de détention ininterrompue et de l'absence de but exclusivement fiscal.

La question posée

Question posée : Confirmation que, conformément à ce qui précède, les opérations d'apport non monétaire décrites pourraient bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'apport d'actions ou de parts sociales par des personnes physiques peut bénéficier du régime spécial si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne, l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres de la nouvelle entité et les parts apportées représentent au moins 5 % des fonds propres des entités d'origine. En outre, les parts doivent avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente et l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal sans motifs économiques valables. Si ces conditions sont remplies, les valeurs et les dates d'acquisition des parts sont maintenues afin d'éviter l'intégration de revenu.

L’appliquer à un cas réel

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