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V2337-23 17 août 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · aportación no dineraria

L'apport de parts à une nouvelle société peut bénéficier de la neutralité fiscale sous réserve de respecter les conditions requises

Un associé s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime de neutralité fiscale lors de l'apport de ses participations dans plusieurs entités à une nouvelle société (NEWCO). La DGT précise que cela est réalisable tant via le régime des apports en nature que celui de l'échange de valeurs mobilières, à condition de satisfaire aux exigences légales et de justifier de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si, de acuerdo con lo expuesto, la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para la aportación de participaciones (entidad A), se requiere que la entidad receptora sea residente en España, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que las participaciones se hayan poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Para el canje de valores (entidades B, C y D), la entidad receptora debe obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En ambos casos, la operación no debe tener como objetivo principal la ventaja fiscal, sino motivos económicos válidos.

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