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V2337-23 17. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Einbringung von Geschäftsanteilen in eine neue Gesellschaft kann unter bestimmten Voraussetzungen steuerneutral erfolgen

Ein Gesellschafter erkundigt sich, ob die Einbringung seiner Anteile an verschiedenen Unternehmen in eine neue Gesellschaft (NEWCO) unter das Regime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies sowohl über das Regime der Sacheinlagen als auch über das Umtauschregime möglich ist, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, de acuerdo con lo expuesto, la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para la aportación de participaciones (entidad A), se requiere que la entidad receptora sea residente en España, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que las participaciones se hayan poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Para el canje de valores (entidades B, C y D), la entidad receptora debe obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En ambos casos, la operación no debe tener como objetivo principal la ventaja fiscal, sino motivos económicos válidos.

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