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V2331-16 26 mai 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · planes de pensiones

La réduction de 40 % sur les plans de retraite ne peut s'appliquer qu'une fois par sinistre et au cours d'un même exercice

Une question a été posée sur la possibilité d'appliquer la réduction de 40 % aux prestations des plans de retraite propres ainsi qu'à celles du conjoint décédé, ainsi que sur les limites temporelles. La DGT précise que la réduction peut s'appliquer à des prestations issues de différents sinistres (retraite et décès) et détaille les délais pour exercer ce droit.

La question posée

Aplicación de la reducción del 40 por ciento al capital que perciba de los planes de pensiones de los que es partícipe, sin que ello afecte al derecho a disponer de los planes que constituyó su cónyuge fallecido, aplicando igualmente la citada reducción. Límite temporal para aplicar la reducción. Posibilidad de nombrar nuevos beneficiarios en todos los planes de pensiones.

La position de la DGT

La reducción del 40% por percepciones en forma de capital solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en un mismo período impositivo y por la parte de aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. No obstante, es posible aplicar dicha reducción en distintos ejercicios si corresponden a contingencias diferentes, como la jubilación y el fallecimiento. El ejercicio de este derecho está sujeto a límites temporales según la fecha en que acaeció la contingencia.

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