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V2331-16 26 May 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · planes de pensiones

The 40% pension plan reduction can only be applied once per contingency and within the same financial year

A query was raised regarding whether the 40% reduction can be applied to benefits from personal pension plans as well as those of a deceased spouse, and what the temporal limits are. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the reduction may be applied to benefits from different contingencies (retirement and death) and details the deadlines for exercising this right.

The question raised

Aplicación de la reducción del 40 por ciento al capital que perciba de los planes de pensiones de los que es partícipe, sin que ello afecte al derecho a disponer de los planes que constituyó su cónyuge fallecido, aplicando igualmente la citada reducción. Límite temporal para aplicar la reducción. Posibilidad de nombrar nuevos beneficiarios en todos los planes de pensiones.

The DGT's ruling

La reducción del 40% por percepciones en forma de capital solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en un mismo período impositivo y por la parte de aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. No obstante, es posible aplicar dicha reducción en distintos ejercicios si corresponden a contingencias diferentes, como la jubilación y el fallecimiento. El ejercicio de este derecho está sujeto a límites temporales según la fecha en que acaeció la contingencia.

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