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V2317-14 8 septembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Éligibilité au régime spécial des restructurations pour les apports en nature sous réserve de motifs économiques valables

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des restructurations à un apport en nature de parts sociales et sur la validité de ses motifs. La DGT conclut que, si les conditions de résidence, de participation et de conservation sont remplies, l'opération est éligible dès lors qu'elle ne vise pas principalement la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération de restructuration envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VIII du titre VII du texte refondu de la Loi sur l'impôt sur les sociétés, et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne, l'apporteur doit détenir au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire et avoir maintenu sa participation de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, l'entité apporteuse ne peut pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier, ni être un groupement d'intérêt économique ou une union temporaire d'entreprises. Le régime ne s'applique pas si l'opération a pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle manque de motifs économiques valables tels que la rationalisation des activités.

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