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V2317-14 8. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Sonderregelung für Sacheinlagen anwendbar, sofern Beteiligungsvoraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Sacheinlage von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter Erfüllung der Anforderungen an den Wohnsitz, die Beteiligung und die Haltedauer förderfähig ist, sofern sie nicht primär auf Steuervermeidung oder Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Umstrukturierungsmaßnahme unter das im Kapitel VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes geregelte Sondersteuerregime fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein, der Einbringer muss mindestens 5 % des Eigenkapitals der empfangenden Einheit halten und diese Beteiligung im vorangegangenen Jahr ununterbrochen aufrechterhalten haben. Zudem darf die einbringende Einheit nicht die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen als Haupttätigkeit ausüben, noch darf sie eine wirtschaftliche Interessengemeinschaft oder ein zeitlich befristetes Unternehmenzusammenschluss sein. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn sie keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Rationalisierung von Tätigkeiten aufweist.

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