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V2317-14 8. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Sonderregelung für Sacheinlagen anwendbar, sofern Beteiligungsvoraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Sacheinlage von Geschäftsanteilen unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter Erfüllung der Anforderungen an den Wohnsitz, die Beteiligung und die Haltedauer förderfähig ist, sofern sie nicht primär auf Steuervermeidung oder Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe poseer al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora y haber mantenido la participación de forma ininterrumpida durante el año anterior. Además, la entidad aportante no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario ni ser una agrupación de interés económico o unión temporal de empresas. El régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la racionalización de actividades.

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