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V2306-20 7 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de aportaciones de activos

L'application du régime spécial d'apport d'actifs exige le respect des conditions de participation et de motifs économiques valables

Une entité demande si l'apport de ses biens immobiliers à une autre société peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés et si ses motifs sont valables. La DGT précise que les conditions de participation minimale doivent être remplies et que la validité des motifs économiques relève de l'appréciation des faits.

La question posée

Question posée : Si les dispositions du Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, sont applicables aux revenus dérivés des opérations décrites précédemment, et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial. En particulier :

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports d'actifs, l'entité apporteuse doit détenir au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire, laquelle doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, nécessitant des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs invoqués par la consultante pourraient être considérés comme économiquement valables, bien que leur qualification finale dépende de la vérification des faits.

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