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V2306-20 7 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de aportaciones de activos

L'application du régime spécial d'apport d'actifs exige le respect des conditions de participation et de motifs économiques valables

Une entité demande si l'apport de ses biens immobiliers à une autre société peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés et si ses motifs sont valables. La DGT précise que les conditions de participation minimale doivent être remplies et que la validité des motifs économiques relève de l'appréciation des faits.

La question posée

Cuestión planteada Si a las rentas derivadas de las operaciones descritas anteriormente les es de aplicación lo dispuesto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial. En particular:

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones de activos, la entidad aportante debe participar en al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora, la cual debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. La operación no puede tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La validez de dichos motivos es una cuestión de hecho que debe analizarse según cada caso.

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