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V2305-23 3 août 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime d'échange de titres sous réserve de l'obtention de la majorité des droits de vote et du respect de la LIS

La consultante s'interroge sur la possibilité d'assujettir son opération de restructuration au régime spécial d'échange de titres et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que l'opération pourrait bénéficier dudit régime si l'entité bénéficiaire acquiert la majorité des droits de vote et remplit les conditions légales, à condition qu'elle ne vise pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération de restructuration envisagée peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

L'opération pourrait bénéficier du régime d'échange de titres si l'entité bénéficiaire acquiert des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. La vérification des motifs économiques est une question de fait qui doit être évaluée par les organes de contrôle selon les circonstances de chaque cas.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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