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V2305-23 3. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Umtauschregimes bei Erwerb der Mehrheit der Stimmrechte und Erfüllung der LIS-Voraussetzungen möglich

Die Anfragende erkundigt sich, ob ihre Umstrukturierung unter das Sonderregime des Wertpapierumtauschs fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion dieses Regime anwenden könnte, sofern die begünstigte Einheit die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die gesetzlichen Anforderungen erfüllt, vorausgesetzt, die Transaktion dient nicht der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

La operación podría acogerse al régimen de canje de valores si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. No obstante, el régimen no se aplicará si el principal objetivo es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La comprobación de los motivos económicos es una cuestión de hecho que deben valorar los órganos de comprobación según las circunstancias de cada caso.

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