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V2297-17 11 septembre 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Application de la réduction pour rachat en capital sur la part d'une assurance collective correspondant à des cotisations antérieures à 2006

Un travailleur prenant sa retraite en 2018 s'interroge sur la possibilité d'appliquer la réduction pour rachat en capital à une assurance collective comportant des cotisations effectuées avant 2006. La DGT confirme qu'il est possible d'appliquer ladite réduction à la part de la prestation perçue sous forme de capital, sous réserve du respect des conditions du régime transitoire.

La question posée

Question posée : Application de la réduction de 40 pour cent.

La position de la DGT

Les prestations d'assurances collectives qui instrumentent des engagements de retraite sont des revenus du travail. Pour les assurances souscrites avant janvier 2006, le régime fiscal de 2006 peut être appliqué à la partie de la prestation correspondant aux primes versées jusqu'au 31 décembre 2006. Si la prestation est perçue de manière mixte, la réduction de 40 % ou 75 % s'applique à la partie perçue sous forme de capital. Pour les sinistres en 2018, ce régime transitoire n'est applicable qu'aux prestations perçues jusqu'à la fin de 2020.

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