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V2273-24 24 octobre 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · exención

Cession de terrain rural avec cabane d'irrigation à un acquéreur au REAGP : exonération de TVA sans possibilité de renonciation ni d'autoliquidation ; assujettissement à l'ITP

Une personne physique relevant du régime spécial de l'agriculture, de l'élevage et de la pêche (REAGP) qui acquiert auprès d'une société un terrain rural avec une cabane d'irrigation s'interroge sur l'exonération de TVA, la possibilité de renoncer à ladite exonération et l'application de l'autoliquidation par le preneur. La DGT conclut que l'opération est exonérée en vertu de l'art. 20.Uno.20 LIVA, que la renonciation est irrecevable car l'acheteur ne peut déduire de taxes sous le REAGP et que l'autoliquidation ne s'applique pas non plus, l'opération étant donc soumise à l'ITP.

La question posée

Question posée : Il s'agit de savoir si une exonération prévue par la Loi relative à la Taxe sur la Valeur Ajoutée peut être appliquée à ladite opération de transfert, ainsi que, le cas échéant, si l'on pourrait renoncer à l'exonération, et si le mécanisme d'autoliquidation serait applicable.

La position de la DGT

L'art. 20.Un.20 LIVA exonère la livraison de terrains ruraux non constructibles avec des constructions indispensables à l'exploitation agricole. La renonciation à l'exonération de l'art. 20.Deux LIVA exige que l'acquéreur ait droit à une déduction totale ou partielle de la TVA supportée ; l'acquéreur sous le régime REAGP ne peut pratiquer aucune déduction en raison de l'application de l'art. 130 LIVA, il ne remplit donc pas la condition de la renonciation. L'autoliquidation par le assujetti de l'art. 84.Un.2.e LIVA ne s'applique que lorsque l'exonération a été renoncée, ce qui n'est pas le cas ici.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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