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V2261-14 3 septembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · establecimiento permanente

Les revenus de conseil à l'étranger sont soumis à l'IS et l'assujettissement à la TVA dépend de la localisation

Une entreprise fournit des services de conseil aux Maldives pour le compte d'un organisme public. L'administration fiscale détermine que ce revenu est imposable à l'impôt sur les sociétés en Espagne et analyse la localisation de la TVA selon la nature du service et le destinataire.

La question posée

Question posée : Imposition au titre de l'impôt sur les sociétés et de la taxe sur la valeur ajoutée en Espagne.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, l'entité doit inclure dans son assiette fiscale le revenu généré par les services sans établissement stable aux Maldives. En ce qui concerne la TVA, les services de conseil ne sont pas assujettis si le destinataire n'est pas un assujetti et réside hors de la Communauté, ou s'il s'agit d'un assujetti ayant son siège à l'étranger. Toutefois, l'assujettissement ne peut être déterminé si les services sont liés à des biens immobiliers situés hors d'Espagne sans connaître l'intensité de leur lien.

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