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V2261-14 3. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · impuesto sobre sociedades

Einkününfte aus Beratungsleistungen im Ausland unterliegen der Körperschaftsteuer; Umsatzsteuerpflicht hängt vom Leistungsort ab

Ein Unternehmen erbringt Beratungsleistungen für eine öffentliche Stelle auf den Malediven. Die Finanzbehörde stellt fest, dass diese Einkünfte in Spanien der Körperschaftsteuer unterliegen, und analysiert den Leistungsort für die Umsatzsteuer basierend auf der Art der Dienstleistung und dem Empfänger.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación por el Impuesto sobre Sociedades y por el Impuesto sobre el Valor Añadido en España.

Die Entscheidung der DGT

En el Impuesto sobre Sociedades, la entidad debe integrar en su base imponible la renta generada por los servicios sin establecimiento permanente en el extranjero. En cuanto al IVA, los servicios de consultoría no estarán sujetos si el destinatario no es empresario y reside fuera de la Comunidad, o si es empresario con sede en el extranjero. No obstante, no se puede determinar la sujeción si los servicios están relacionados con un bien inmueble fuera de España sin conocer la intensidad de su vínculo.

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