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V2261-14 3. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · establecimiento permanente

Einkününfte aus Beratungsleistungen im Ausland unterliegen der Körperschaftsteuer; Umsatzsteuerpflicht hängt vom Leistungsort ab

Ein Unternehmen erbringt Beratungsleistungen für eine öffentliche Stelle auf den Malediven. Die Finanzbehörde stellt fest, dass diese Einkünfte in Spanien der Körperschaftsteuer unterliegen, und analysiert den Leistungsort für die Umsatzsteuer basierend auf der Art der Dienstleistung und dem Empfänger.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Besteuerung nach der Körperschaftsteuer und der Mehrwertsteuer in Spanien.

Die Entscheidung der DGT

Bei der Körperschaftsteuer muss das Unternehmen die durch Dienstleistungen ohne Betriebsstätte auf den Malediven erzielten Einkünfte in seiner Bemessungsgrundlage einbeziehen. Hinsichtlich der MwSt. unterliegen Beratungsleistungen nicht der Steuerpflicht, wenn der Empfänger kein Unternehmer ist und außerhalb der Gemeinschaft ansässig ist oder wenn es sich um einen Unternehmer mit Sitz im Ausland handelt. Die Steuerpflicht kann jedoch nicht bestimmt werden, wenn die Dienstleistungen mit Immobilien außerhalb Spaniens in Zusammenhang stehen, ohne die Intensität ihrer Verbindung zu kennen.

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