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V2254-20 2 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · bases imponibles negativas

Possibilité de compensation des déficits d'une société absorbée par la société absorbante sous conditions

Une société demande si les déficits fiscaux d'une société en liquidation (V) peuvent être compensés au sein de sa propre entité (H) suite à une opération d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible à condition que l'opération repose sur des motifs économiques valables et ne vise pas uniquement l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si les bases imposables négatives générées dans V, en liquidation, et en attente de compensation, peuvent être compensées au niveau de H. Le cas échéant, si une limitation s'applique à cette compensation.

La position de la DGT

L'existence de bases imposables négatives n'invalide pas en soi le régime spécial si les activités sont maintenues et si la situation financière est renforcée, sans que l'objectif soit l'exploitation desdites bases. Si le régime spécial est appliqué, la compensation au sein de la société absorbante doit respecter les limites de l'article 84 de la LIS et la seizième disposition transitoire. Il convient d'évaluer si l'opération a pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale conformément à l'article 89.2 de la LIS.

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