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V2219-14 8 août 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · arrendamiento operativo

Traitement fiscal des contrats de location opérationnelle : concordance avec la comptabilité si les conditions de l'art. 11.3 TRLIS ne sont pas remplies

Une entreprise s'interroge sur la déductibilité des loyers d'un contrat de location avec option d'achat en tant que charge si celui-ci est comptabilisé comme une location opérationnelle. La DGT précise que, si la qualification comptable est exacte et que les critères du crédit-bail ne sont pas réunis, la charge est fiscalement déductible.

La question posée

Question posée : Si, en exerçant l'option d'achat, dans le cas où la 7ème règle d'enregistrement et d'évaluation du PGC pour les petites et moyennes entreprises est respectée et, par conséquent, le contrat de location est considéré comme opérationnel, les échéances payées pendant les 10 ans seraient considérées comme une charge fiscalement déductible de l'Impôt sur les Sociétés. Ou si, par le seul fait d'exercer l'option, l'opération serait qualifiée fiscalement de location financière.

La position de la DGT

Si l'opération est comptabilisée comme un contrat de location opérationnelle, les charges sont imputées à l'exercice au cours duquel elles sont constatées et sont fiscalement déductibles conformément aux articles 10.3 et 19 du TRLIS. Toutefois, l'opération sera considérée comme une location financière si le montant de l'option d'achat est inférieur à la valeur de l'actif diminuée des amortissements maximaux (art. 11.3 TRLIS). En cas d'exercice de l'option d'achat, l'actif sera inscrit pour son coût d'acquisition.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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