V2219-14 · Steuerliche Behandlung von Operating Leases entspricht der buchhalterischen Behandlung, sofern Art. 11.3 TRLIS nicht erfüllt ist · BMC

Steuerliche Behandlung von Operating Leases entspricht der buchhalterischen Behandlung, sofern Art. 11.3 TRLIS nicht erfüllt ist

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob Leasingraten mit Kaufoption als Betriebsausgaben abzugsfähig sind, wenn sie als Operating Lease verbucht werden. Die DGT stellt klar, dass der Aufwand steuerlich abzugsfähig ist, sofern die buchhalterische Einstufung korrekt ist und die Voraussetzungen für ein Finanzierungsleasing nicht vorliegen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob bei Ausübung der Kaufoption, sofern die 7. Regelung zur Erfassung und Bewertung des PGC für kleine und mittlere Unternehmen erfüllt ist und der Leasingvertrag folglich als Operating Lease gilt, die während der 10 Jahre gezahlten Raten als steuerlich abzugsfähiger Aufwand in der Körperschaftsteuer gelten würden. Oder ob die Transaktion allein durch die Ausübung der Option steuerlich als Finanzierungsleasing qualifiziert würde.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Transaktion buchhalterisch als Operating Lease qualifiziert wird, werden die Aufwendungen in dem Geschäftsjahr erfasst, in dem sie anfallen, und sind gemäß den Artikeln 10.3 und 19 des TRLIS steuerlich abzugsfähig. Die Transaktion gilt jedoch als Finanzierungsleasing, wenn der Betrag der Kaufoption geringer ist als der Wert des Vermögenswertes abzüglich der maximalen Abschreibungen (Art. 11.3 TRLIS). Im Falle der Ausübung der Kaufoption wird der Vermögenswert zu seinen Anschaffungskosten aktiviert.

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