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V2217-14 8 août 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención por doble imposición económica

Les motifs économiques du transfert d'une unité commerciale en Suisse peuvent justifier l'exonération des dividendes

Une entreprise s'interroge sur la validité des raisons motivant le transfert de son unité Travel Retail de l'Espagne vers la Suisse au regard de l'exonération pour double imposition internationale. La DGT indique que les motifs exposés peuvent être considérés comme valables, bien que leur véracité constitue une question de fait devant être prouvée.

La question posée

Question posée : Si les raisons exposées constituent un point de vue économique, une justification suffisante de la rationalité de la conduite du Groupe consultant et se qualifient comme des motifs économiques valables aux fins de l'article 21 du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés approuvé par Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars. Par conséquent, si l'exonération visant à éviter la double imposition économique internationale sur les dividendes que, le cas échéant, la filiale suisse distribuerait, ainsi que les éventuels revenus de source étrangère dérivés de la cession de valeurs représentatives de ses fonds propres, serait applicable.

La position de la DGT

Les motifs économiques indiqués par le consultant peuvent être réputés valables et constituer une justification suffisante et rationnelle pour le transfert de la résidence fiscale de l'Espagne vers la Suisse. Toutefois, la réalité desdits motifs est une question de fait qui devra être prouvée par le contribuable devant les organes de contrôle et d'investigation. Sous réserve du respect des conditions de l'article 21 du TRLIS, l'exonération sur les dividendes de la filiale suisse et sur les revenus de source étrangère provenant de la cession de valeurs mobilières serait applicable.

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