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V2217-14 8 August 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · exención por doble imposición económica

Economic reasons for relocating a business unit to Switzerland may qualify for dividend exemption

A company asks whether the reasons for moving its Travel Retail unit from Spain to Switzerland constitute valid economic grounds for applying the international double taxation exemption. The DGT states that the stated reasons may be considered valid, although their truth is a factual issue that must be proven.

The question raised

Cuestión planteada Si las razones expuestas constituyen un punto de vista económico una justificación suficiente de la racionalidad de la conducta del Grupo consultante y se califican como motivos económicos válidos a los efectos del artículo 21 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. Por tanto, si resultaría de aplicación la exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos, que, en su caso repartiese la filial Suiza así como las eventuales rentas de fuente extranjeras derivadas de la transmisión de valores representativos de sus fondos propios.

The DGT's ruling

Los motivos económicos señalados para trasladar la unidad de negocio a Suiza pueden ser reputados como válidos y constituir una justificación suficiente y racional. No obstante, la realidad de dichos motivos es una cuestión de hecho que deberá ser probada por el contribuyente ante la Administración. De cumplirse los requisitos del artículo 21 del TRLIS, resultaría aplicable la exención sobre dividendos de la filial suiza y sobre rentas de fuente extranjera por transmisión de valores.

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