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V2214-19 19 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime d'échange de valeurs sous réserve de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur l'éligibilité d'une opération d'acquisition de participations visant à obtenir la majorité des droits de vote au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est possible si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables plutôt que sur une finalité purement fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si, de los hechos expuestos, además de cumplir con los requisitos exigidos en el artículo 80 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, se considera que existen motivos económicos válidos para poder realizar la operación proyectada aplicando el régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la misma Ley.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener o alcanzar la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Además, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. La centralización de la planificación, toma de decisiones y sucesión empresarial podrían considerarse motivos económicos válidos, aunque esto depende de la valoración de los hechos.

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