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V2212-22 21 octobre 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · arrendamiento de industria

La location d'industrie n'est pas soumise à la retenue à la source de l'IS si elle constitue une activité économique propre

Une consultation porte sur l'imputation temporelle des revenus perçus par avance et l'application de la retenue à la source dans le cadre d'une location d'industrie. La DGT détermine que les revenus sont imputés selon l'exigibilité comptable et qu'aucune retenue ne s'applique si la location d'entreprise constitue une activité économique dotée d'une structure propre.

La question posée

Question posée

La position de la DGT

Les revenus issus de l'affacturage industriel doivent être intégrés dans la base imposable de la période où ils sont acquis conformément aux normes comptables. Pour qu'aucune retenue à la source ne s'applique au titre de l'impôt sur les sociétés, le contrat doit être un contrat de location industrielle (unité patrimoniale dotée d'une vie propre) et l'activité doit constituer une activité économique pour la société, disposant de sa propre structure organisationnelle. La location industrielle est considérée comme une prestation de services soumise à la TVA au taux normal.

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