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Une consultation porte sur l'imputation temporelle des revenus perçus par avance et l'application de la retenue à la source dans le cadre d'une location d'industrie. La DGT détermine que les revenus sont imputés selon l'exigibilité comptable et qu'aucune retenue ne s'applique si la location d'entreprise constitue une activité économique dotée d'une structure propre.
Cuestión planteada
Los ingresos por arrendamiento de industria deben integrarse en la base imponible del periodo en que se devenguen según la normativa contable. Para que no se aplique retención en el Impuesto sobre Sociedades, el contrato debe ser de arrendamiento de industria (unidad patrimonial con vida propia) y la actividad debe constituir una actividad económica para la sociedad, contando con una estructura organizativa propia. El arrendamiento de industria se considera prestación de servicios sujeta a IVA al tipo general.
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