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V2212-19 19 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs sous réserve de conditions légales et de motifs économiques valables

Des propriétaires s'interrogent sur l'éligibilité d'une opération d'échange de valeurs, visant à réorganiser leurs participations dans une société hôtelière, au régime spécial de l'impôt sur les sociétés (LIS). La DGT précise que cela est possible si les conditions relatives à la majorité des droits de vote et à la résidence sont remplies, et si les motifs économiques invoqués sont fondés.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores descrita puede acogerse al régimen especial contemplado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos esgrimidos se consideran válidos a los efectos de permitir la aplicación del citado régimen especial.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia del artículo 80.1 de la LIS. La operación no podrá acogerse a este régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de centralización de decisiones, diversificación de riesgos y consolidación de grupo podrían considerarse válidos, aunque su calificación final depende de la comprobación de los hechos y circunstancias de la operación.

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