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V2212-19 19. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen gesetzlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe

Eigentümer fragen an, ob eine Umtauschoperation zur Umstrukturierung ihrer Beteiligungen an einem Hotelunternehmen unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mehrheit der Stimmrechte und den Wohnsitz erfüllt sind und die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe stichhaltig sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores descrita puede acogerse al régimen especial contemplado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos esgrimidos se consideran válidos a los efectos de permitir la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia del artículo 80.1 de la LIS. La operación no podrá acogerse a este régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de centralización de decisiones, diversificación de riesgos y consolidación de grupo podrían considerarse válidos, aunque su calificación final depende de la comprobación de los hechos y circunstancias de la operación.

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