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V2192-15 15 juillet 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · rama de actividad

L'apport de branches d'activité à une société peut bénéficier du régime spécial de l'IS et être hors champ de la TVA

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors de l'apport non monétaire de ses activités de location immobilière et agricole à une nouvelle société. La DGT précise que l'application de ce régime et l'exonération de la TVA sont possibles si les branches d'activité apportées possèdent une autonomie économique et répondent à des motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération mentionnée peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VIII du Titre VII du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, approuvé par le Décret Royal Législatif 4/2004, du 5 mars.

La position de la DGT

L'apport de branches d'activité peut bénéficier du régime spécial si le patrimoine dégagé permet le développement d'une exploitation économique autonome. Dans ce cas, disposant de moyens matériels et humains pour les deux activités, l'opération pourrait bénéficier dudit régime. Pour la TVA, l'apport de l'activité de location pourrait ne pas être assujetti s'il s'agit de la transmission d'une unité économique autonome, tandis que l'activité agricole pourrait être une simple cession de biens si elle ne dispose pas d'une structure suffisante. Au titre de l'IRPF, si le régime spécial s'applique, aucun revenu ne sera intégré au titre de la cession.

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