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V2181-17 22 août 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · inversión del sujeto pasivo

Application de l'autoliquidation de la TVA pour les travaux de réhabilitation sous conditions

Une société s'interroge sur l'application de l'autoliquidation de la TVA, le taux applicable et la déductibilité de la taxe lors de la réhabilitation d'un immeuble comprenant des logements et des locaux commerciaux. La DGT précise que le mécanisme de l'autoliquidation s'applique si les travaux constituent une réhabilitation au sens des seuils de coût et de la nature technique, et détermine le taux d'imposition selon la qualité de promoteur et l'usage du bâtiment.

La question posée

Question posée 1.- Application du mécanisme d'autoliquidation prévu à l'article 84.Uno.2º, f) de la Loi 37/1992.

La position de la DGT

L'autoliquidation par le assujetti est applicable si les conditions subjectives et objectives sont réunies, notamment si les travaux constituent une réhabilitation conformément à l'art. 20.Uno.22º. À cette fin, plus de 50 % du coût doit porter sur des éléments structurels ou analogues, et le coût total doit excéder 25 % de la valeur de l'immeuble hors terrain. Le taux réduit de 10 % s'applique si le demandeur est un promoteur et que la surface destinée à l'habitation dépasse 50 %. La déductibilité de la TVA dépendra du fait que les activités ultérieures soient taxables ou exonérées, en appliquant le prorata s'il n'y a pas de secteurs distincts.

L’appliquer à un cas réel

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