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V2166-15 15 juillet 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Les rémunérations des associés professionnels peuvent être qualifiées de revenus d'activité économique en IRPF sous conditions

Une question a été posée pour savoir si la rémunération de deux associés travailleurs d'une société de conseil est imposable en tant que revenu d'activité économique au titre de l'IRPF et si elle est assujettie à la TVA. L'administration fiscale précise qu'en matière d'IRPF, ces sommes peuvent constituer des revenus d'activité économique si la société fournit des services professionnels, que l'associé exerce ladite activité et qu'il est inscrit au régime des travailleurs indépendants. Concernant la TVA, l'assujettissement dépend de si l'associé agit de manière indépendante ou sous un lien de subordination salariale.

La question posée

Question posée : Une consultation est effectuée concernant l'imposition au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la rémunération correspondant aux services fournis par les deux associés susmentionnés à la société, compte tenu de la nouvelle rédaction donnée à l'article 27 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques par la loi 26/2014.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), les services fournis par les associés à leur société constituent des revenus d'activités économiques si l'activité est professionnelle et si l'associé est inscrit au régime des travailleurs indépendants ou à une mutuelle. En matière de TVA, l'assujettissement dépend d'une analyse au cas par cas de l'indépendance de l'associé. Si l'associé ne fournit pas ses propres moyens, est soumis aux critères organisationnels de la société et que sa rémunération ne dépend pas des résultats, la relation est de nature salariale et n'est pas soumise à la TVA.

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