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V2144-14 4 août 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Les motifs de restructuration par échange et fusion peuvent être économiquement valables pour le régime spécial

Une société immobilière demande si un échange de valeurs suivi d'une fusion impropre présente des motifs économiques valables pour l'application du régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT répond que les motifs exposés peuvent être considérés comme valables et analyse la fiscalité au regard de la TVA, de l'IRPF, de l'ITPAJD et de l'IIVTNU.

La question posée

Question posée 1. Si les motifs exposés dans la demande de consultation peuvent être considérés comme des motifs économiques valables aux fins de l'application du régime spécial du chapitre VIII du titre VII du TRLIS.

La position de la DGT

Les motifs d'accroissement de solvabilité, de réduction de coûts et de simplification structurelle peuvent être économiquement valables conformément à l'art. 96.2 du TRLIS. Si les conditions de l'art. 87 du TRLIS sont remplies, l'échange de valeurs mobilières ne constituera pas un revenu au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) des associés. L'opération de fusion pourra bénéficier du régime spécial si elle est conforme au droit commercial et à l'art. 83.1.c) du TRLIS. En ce qui concerne l'IIVTNU, celui-ci ne sera pas exigible si l'opération bénéficie du régime spécial du chapitre VIII du titre VII du TRLIS.

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