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V2144-14 4. August 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Gründe für Umstrukturierungen durch Umtausch und Verschmelzung können für das Sonderregime wirtschaftlich begründet sein

Ein Immobilienunternehmen erkundigt sich, ob ein Wertpapierumtausch mit anschließender unrichtiger Verschmelzung (fusión impropia) über gültige wirtschaftliche Gründe verfügt, um das Sonderregime der Körperschaftsteuer anzuwenden. Die DGT stellt fest, dass die dargelegten Gründe als gültig angesehen werden können, und analysiert die Besteuerung hinsichtlich der MwSt., der Einkommensteuer (IRPF), der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) und der Grunderwerbsteuer auf Vermögensübertragungen (IIVTNU).

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die im Schriftsatz der Anfrage dargelegten Gründe als wirtschaftlich begründete Gründe für die Anwendung des Sonderregimes des Kapitels VIII des Titels VII des TRLIS angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die Gründe der Erhöhung der Solvenz, der Kostensenkung und der strukturellen Vereinfachung können gemäß Art. 96.2 des TRLIS wirtschaftlich begründet sein. Sofern die Anforderungen des Art. 87 des TRLIS erfüllt sind, stellt der Wertpapieraustausch kein Einkommen für die Einkommensteuer (IRPF) der Gesellschafter dar. Das Fusionsgeschäft kann den Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn es dem Handelsrecht und Art. 83.1.c) des TRLIS entspricht. Hinsichtlich der IIVTNU wird keine Steuerpflicht ausgelöst, wenn das Geschäft unter das Sonderregime des Kapitels VIII des Titels VII des TRLIS fällt.

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