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V2118-24 1. Oktober 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · inmovilizado material

Abschreibung von baulichen Maßnahmen in Mietobjekten bei vorzeitiger Vertragsbeendigung

Ein Gastronomieunternehmen erkundigte sich, ob die Abschreibungen für die Anpassungsmaßnahmen an einem gemieteten Objekt bis zum Ende der 20-jährigen Vertragslaufzeit fortgesetzt werden können, nachdem der Mietvertrag bereits 2019 gekündigt wurde. Die DGT stellt klar, dass bei einer Vertragsbeendigung der Vermögenswert ausgebucht werden muss und der daraus resultierende Verlust oder Gewinn im entsprechenden Geschäftsjahr zu erfassen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si pueden seguir amortizando la obra hasta que se cumplan los 20 años del alquiler (en 2037) con el objeto de no caer en pérdidas en 2019 o si, por el contrario, debemos darlo de baja en su totalidad en 2019 con la consiguiente pérdida extraordinaria y, por tanto, la compensación de bases imponibles negativas en los próximos años.

Die Entscheidung der DGT

Al producirse la rescisión del contrato de arrendamiento, se debe dar de baja el inmovilizado material consistente en las obras efectuadas. La diferencia entre el valor contable y el importe obtenido por la baja determinará el beneficio o pérdida que se imputará en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en que se produce. Según el método de estimación directa, dicha pérdida se integrará en la base imponible del periodo impositivo del año de su devengo.

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