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Une société a interrogé l'administration sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de la LIS à une opération de fusion de ses filiales et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que l'opération doit respecter le droit des sociétés ainsi que l'article 76.1.a) de la LIS, et ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.
Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.
Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse bajo la Ley 3/2009 y cumplir el art. 76.1.a) de la LIS. No se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización. Los motivos expuestos por la consultante podrían considerarse válidos, aunque su valoración es una cuestión de hecho. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si no es la finalidad preponderante y se mantienen las actividades.
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