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V2092-19 8 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion de societes peut beneficier du regime special de l'IS si des motifs economiques valables existent

Une entreprise de construction et de promotion interroge la DGT sur la possibility d'appliquer le regime special de l'IS, la renonciation a l'exonération de TVA et le traitement en ITP/AJD et IIVTNU lors d'une fusion par absorption d'une filiale de location immobiliere. La DGT precisent que l'application du regime special de l'IS est conditionnee par le respect des exigences commerciales et la presence de motifs economiques valables, et non purement fiscaux.

La question posée

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita se podría acoger al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para el Impuesto sobre Sociedades, la fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el art. 76.1.a) de la LIS, siempre que no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal (art. 89.2 LIS). Respecto al IVA, la transmisión de solares y viviendas arrendadas no constituye una unidad económica autónoma, por lo que se considera mera cesión de bienes sujeta al impuesto. En ITP/AJD, la operación de reestructuración está exenta según el art. 45.I.B) 10 del TRLITPAJD. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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