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V2087-19 8 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · unidad económica autónoma

La vente d'une exploitation porcine sera soumise à l'IS et dépendra de sa qualification d'unité économique au regard de la TVA

Une société s'interroge sur le régime fiscal applicable à la vente d'une exploitation porcine complète (installations, biens immobiliers et licences). La DGT précise que le revenu sera intégré à l'assiette de l'IS et que l'absence d'assujettissement à la TVA dépendra de la capacité des éléments transmis à constituer une unité économique autonome.

La question posée

Question posée : Taxation de l'opération au regard de l'impôt sur les sociétés, de l'IRPF, de la TVA et de l'impôt sur les transmissions patrimoniales et les actes juridiques documentés.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, le revenu obtenu sera intégré dans la base imposable de l'entité. Concernant la TVA, l'opération ne sera pas assujettie si les éléments transférés constituent une unité économique autonome capable d'exercer une activité par ses propres moyens. Si cette structure organisationnelle n'est pas prouvée, le transfert sera assujetti à la TVA, chaque élément étant imposé de manière indépendante. En matière d'ITPAJD, si le transfert d'immeubles n'est pas assujetti à la TVA, il sera imposé selon la modalité des transmissions patrimoniales onéreuses.

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