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V2087-19 8. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · unidad económica autónoma

Veräußerung eines Schweinebetriebs: Körperschaftsteuerpflicht und Umsatzsteuerliche Einordnung als wirtschaftliche Einheit

Eine Gesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung des Verkaufs eines vollständigen Schweinebetriebs (Anlagen, Immobilien und Lizenzen). Die DGT stellt fest, dass der Erlös der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer unterliegt und die Nichtunterwerfung unter die Umsatzsteuer davon abhängt, ob die übertragenen Elemente eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung des Vorgangs im Hinblick auf die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer, die Umsatzsteuer sowie die Steuer auf Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsgeschäfte.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer wird das erzielte Einkommen in die Bemessungsgrundlage des Unternehmens einbezogen. Hinsichtlich der Umsatzsteuer ist die Transaktion nicht steuerpflichtig, wenn die übertragenen Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit aus eigenen Mitteln auszuüben. Wird eine solche Organisationsstruktur nicht nachgewiesen, unterliegt die Übertragung der Umsatzsteuer, wobei jedes Element einzeln besteuert wird. Bei der ITPAJD wird die Übertragung von Immobilien, sofern sie nicht der Umsatzsteuer unterliegt, nach der Modalität der entgeltlichen Vermögensübertragungen besteuert.

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