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V2078-23 14 juillet 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · aportación no dineraria

Application du régime de neutralité fiscale aux apports en nature sous réserve du respect de la LIS

Une personne physique s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'apport de participations de deux sociétés à une nouvelle entité (NEWCO) au régime spécial de neutralité fiscale. La DGT précise que cela est possible dès lors que les conditions de participation, d'ancienneté et d'activité des sociétés sont remplies, et que l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones se acoja al régimen especial, el aportante debe participar en los fondos propios de la entidad receptora en al menos un 5% y haber poseído las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior. La entidad receptora debe ser residente en España y las participaciones aportadas deben representar al menos el 5% de sus fondos propios. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino responder a motivos económicos válidos. Si se cumplen estos requisitos, los valores y fechas de adquisición se mantienen, sin integrar renta en la imposición personal.

L’appliquer à un cas réel

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