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V2078-23 14. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Steuerneutralität bei Sacheinlagen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen zweier Gesellschaften in eine neue Gesellschaft (NEWCO) unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung, die Betriebszugehörigkeit und die Geschäftstätigkeit der Gesellschaften erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones se acoja al régimen especial, el aportante debe participar en los fondos propios de la entidad receptora en al menos un 5% y haber poseído las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior. La entidad receptora debe ser residente en España y las participaciones aportadas deben representar al menos el 5% de sus fondos propios. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino responder a motivos económicos válidos. Si se cumplen estos requisitos, los valores y fechas de adquisición se mantienen, sin integrar renta en la imposición personal.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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