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V2066-19 7 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de réorganisation sociétale lors de l'apport de ses participations dans une entité à une nouvelle société holding par voie d'apport en nature. La DGT précise que cela est possible si la holding obtient la majorité des droits de vote, si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables sans finalité purement fiscale.

La question posée

Question posée : Si les conditions nécessaires à l'application du régime spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la LIS sont réunies dans l'opération de restructuration envisagée, consistant en l'apport par le consultant de sa participation dans l'entité T à la société holding que l'on souhaite constituer, par voie d'apport en nature lors de sa constitution, ou par voie d'augmentation de capital en nature.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité bénéficiaire doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote de l'entité apporteuse. Les conditions de résidence des associés et de l'entité acquéreuse prévues à l'article 80.1 de la LIS doivent être remplies. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit être réalisée pour des motifs économiques valables et non dans le seul but d'obtenir un avantage fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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