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V2066-19 7. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Wertpapieraustausch bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Der Anfragende erkundigt sich, ob die Einbringung seiner Geschäftsanteile an einer Gesellschaft in eine neue Holdinggesellschaft mittels Sacheinlage die Anwendung des Sonderregimes für gesellschaftsrechtliche Umstrukturierungen ermöglicht. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Holding die Mehrheit der Stimmrechte erhält, die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht statt auf einer rein steuerlichen Absicht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si concurren en la operación de reestructuración planteada, consistente en la aportación por parte del consultante de su participación en la entidad T a la sociedad holding que se pretende constituir, mediante aportación no dineraria en la constitución de ésta, o mediante ampliación de capital no dineraria, los requisitos necesarios para que resulte de aplicación el régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto de la entidad participada y cumplir los requisitos de residencia y valoración del artículo 80 de la LIS. Asimismo, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos y no por la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal. La validez de los motivos económicos alegados es una cuestión de hecho que puede ser objeto de comprobación administrativa.

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