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V2039-15 1 juillet 2015 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IRNR · cánones

Les paiements pour la distribution de logiciels standards sans droit d'adaptation ni de reproduction sont considérés comme des bénéfices des entreprises

Une entreprise espagnole a demandé si les paiements relatifs à un contrat de distribution de logiciels en nuage avec une entité irlandaise devaient être qualifiés de redevances ou de bénéfices des entreprises. La DGT détermine que, si le logiciel est standard et ne permet ni adaptation ni reproduction, les paiements constituent des bénéfices des entreprises.

La question posée

Question posée a) Si les paiements à la société irlandaise sont qualifiés de bénéfices des entreprises ou de redevances, en application de la Convention hispano-irlandaise tendant à éviter la double imposition.

La position de la DGT

Conformément à la Convention entre l'Espagne et l'Irlande, les paiements pour la distribution de copies de programmes informatiques sont qualifiés de bénéfices des entreprises au titre de l'article 7 s'ils n'incluent pas le droit de les reproduire. Pour que ce critère s'applique, le logiciel doit être standard, sans droit d'adaptation au client ni de reproduction, et être identique dans tous les pays où il est distribué. Si ces conditions sont remplies, le revenu n'est imposable qu'en Irlande et il n'y a pas d'obligation de retenue à la source en Espagne.

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