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La question porte sur la possibilité pour une fusion par absorption entre deux entités ayant la même composition de l'actionnariat d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que l'opération peut bénéficier dudit régime si elle est réalisée conformément à la loi sur les modifications structurelles et respecte l'article 76.1 de la LIS, à condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'avantage fiscal.
Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.
Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los requisitos del artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de pérdidas acumuladas en la absorbente será un factor a considerar al analizar la validez de los motivos económicos.
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