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V2035-19 7. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Voraussetzungen für das Sonderregime nach dem Handelsgesetzbuch und wirtschaftliche Gründe

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Übernahme zwischen zwei Unternehmen mit identischer Gesellschafterstruktur das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, sofern sie gemäß dem Gesetz über Strukturänderungen durchgeführt wird und die Anforderungen des Artikels 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt, vorausgesetzt, sie dient nicht primär der Steuerhinterziehung oder der Erlangung unrechtmäßiger Steuervorteile.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los requisitos del artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de pérdidas acumuladas en la absorbente será un factor a considerar al analizar la validez de los motivos económicos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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