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V2027-18 6 juillet 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · renta vitalicia

La rente viagère et le capital décès sont imposés à l'IRPF ou à l'ISD selon la relation entre le souscripteur et le bénéficiaire

Une compagnie d'assurance sollicite un avis sur le traitement fiscal d'un produit de rente viagère incluant un capital décès. La DGT détermine que si le souscripteur et le bénéficiaire sont la même personne, l'imposition relève de l'IRPF, mais s'ils sont distincts, elle relève de l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD).

La question posée

Question posée : Imposition des diverses opérations dérivées de ce produit.

La position de la DGT

Lorsque le souscripteur, l'assuré et le bénéficiaire sont la même personne, la rente viagère immédiate est imposée au titre de l'impôt sur le revenu (IRPF) en tant que revenu de capitaux mobiliers, en appliquant des pourcentages selon l'âge. Si l'assurance couvre deux vies et que l'une d'elles décède, le survivant est imposé au titre des droits de succession et de donation (ISD) sur la part de la rente augmentée et sur la part de la prime du défunt. Le capital décès perçu par un bénéficiaire autre que le souscripteur est soumis aux droits de succession et de donation (ISD). Le rachat est imposé au titre de l'impôt sur le revenu (IRPF) en tant que revenu de capitaux mobiliers après déduction des primes et des rentes déjà imposées.

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