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V2027-18 6. Juli 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · renta vitalicia

Lebensrenten und Todesfallkapital: Besteuerung durch die Einkommensteuer oder Erbschaftsteuer je nach Übereinstimmung von Versicherungsnehmer und Begünstigtem

Eine Versicherungsgesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung eines Lebensrentenprodukts mit Todesfallkapital. Die DGT stellt fest, dass bei Identität von Versicherungsnehmer und Begünstigtem die Einkommensteuer (IRPF) Anwendung findet, während bei unterschiedlichen Personen die Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) greift.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de las diversas operaciones derivadas de este producto.

Die Entscheidung der DGT

Cuando el tomador, asegurado y beneficiario coinciden, la renta vitalicia inmediata tributa en el IRPF como rendimiento del capital mobiliario aplicando porcentajes según la edad. Si el seguro es sobre dos vidas y fallece uno, el sobreviviente tributa en el ISD por la parte de la renta incrementada y por la parte de la prima del fallecido. El capital de fallecimiento percibido por un beneficiario distinto al contratante está sujeto al ISD. El rescate tributa en el IRPF como rendimiento del capital mobiliario tras restar primas y rentas ya tributadas.

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