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V2027-18 6. Juli 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · renta vitalicia

Lebensrenten und Todesfallkapital: Besteuerung durch die Einkommensteuer oder Erbschaftsteuer je nach Übereinstimmung von Versicherungsnehmer und Begünstigtem

Eine Versicherungsgesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung eines Lebensrentenprodukts mit Todesfallkapital. Die DGT stellt fest, dass bei Identität von Versicherungsnehmer und Begünstigtem die Einkommensteuer (IRPF) Anwendung findet, während bei unterschiedlichen Personen die Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) greift.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung der verschiedenen aus diesem Produkt resultierenden Vorgänge.

Die Entscheidung der DGT

Wenn Versicherungsnehmer, Versicherungsnehmer und Begünstigter identisch sind, unterliegt die sofortige Leibrente der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus beweglichem Kapital unter Anwendung von Prozentsätzen je nach Alter. Wenn die Versicherung zwei Leben abdeckt und eine Person verstirbt, unterliegt der Überlebende der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) für den erhöhten Teil der Rente und für den Teil der Prämie des Verstorbenen. Das Todesfallkapital, das von einem Begünstigten empfangen wird, der nicht der Versicherungsnehmer ist, unterliegt der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD). Die Rückkaufentschädigung unterliegt der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus beweglichem Kapital nach Abzug der bereits versteuerten Prämien und Renten.

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