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V1981-18 2 juillet 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · seguro colectivo

Les prestations d'assurance collective liées à des engagements de retraite ne permettent pas d'appliquer les réductions de 40 % ou 30 %

Le demandeur s'interroge sur l'éligibilité à des réductions sur le capital d'une assurance collective perçue lors de la retraite et sur le fait que le versement sur un compte joint avec son conjoint constitue une donation. La DGT répond que ces réductions ne sont pas applicables car le contrat d'assurance date de 2012 et que le revenu est intégralement imposable à l'IRPF du bénéficiaire.

La question posée

Question posée : Imposition de la prestation. Possibilité d'appliquer une réduction au capital récupéré de l'assurance collective. S'il est considéré qu'il existe une donation en faveur du conjoint dans le cas où l'assureur verse le montant total de la prestation sur un compte bancaire dont le demandeur et son conjoint, mariés sous le régime de la communauté de biens, sont titulaires indistinctement.

La position de la DGT

Les prestations d'assurance collective qui instrumentent des engagements de retraite sont considérées comme des revenus du travail. La réduction de 40 % n'est pas applicable car l'assurance a été souscrite en 2012, en dehors du régime transitoire. La réduction de 30 % pour revenus irréguliers n'est pas non plus applicable, car l'article 17.2.a.5 de la Loi 35/2006 exclut expressément ces prestations. Enfin, le revenu est attribué exclusivement au bénéficiaire, indépendamment du régime matrimonial.

L’appliquer à un cas réel

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